国家税务总局


国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的补充通知

国税发明电[2004]62号


各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：

　　《国家税务总局关于加强新办商贸企业增值税征收管理有关问题的紧急通知》（国税发明电[2004]37号，以下简称《紧急通知》）下发后，各级税务机关认真贯彻执行，取得了明显效果。同时各地也反映了一些问题，为了进一步做好新办商贸企业一般纳税人认定和增值税管理工作，现补充通知如下：

　　一、《紧急通知》第一条第（一）项所称新办小型商贸企业是指新办小型商贸批发企业。由于新办小型商贸批发企业尚未进行正常经营，对其一般纳税人资格，一般情况下需要经过一定时间的实际经营才能审核认定。但对具有一定经营规模，拥有固定的经营场所，有相应的经营管理人员，有货物购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），预计年销售额可达到180万元以上的新办商贸企业，经主管税务机关审核，也可认定其为一般纳税人，实行辅导期一般纳税人管理。

　　对申请一般纳税人资格认定的新办小型商贸批发企业，主管税务机关必须严格按照《紧急通知》和本通知的要求进行案头审核、法定代表人约谈和实地查验工作。对不符合条件的新办商贸批发企业不得认定为增值税一般纳税人。认定为一般纳税人并售发票后一个月内，税务机关要对企业经营和发票使用情况进行实地检查，提供服务，跟踪管理。

　　二、对新办小型商贸批发企业中只从事货物出口贸易，不需要使用专用发票的企业（以下简称出口企业），为解决出口退税问题提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，符合企业设立的有关规定，并有购销合同或书面意向，有明确的货物购销渠道（供货企业证明），可给予其增值税一般纳税人资格，但不发售增值税防伪税控开票系统和增值税专用发票。以后企业若要经营进口业务或内贸业务要求使用专用发票，则需重新申请，主管税务机关审核后按有关规定办理。

　　出口企业在申请认定一般纳税人资格时，应向税务机关提供由商务部或其授权的地方对外贸易主管部门加盖备案登记专用章的有效《对外贸易经营者备案登记表》，作为申请认定的必报资料。

　　对认定为上述类型一般纳税人的新办出口企业，税务机关管理部门要在相关批文中注明不售专用发票，并将认定情况及时反馈给进出口税收管理部门。进出口税收管理部门应根据有关规定予以审核办理出口退税。

　　三、《紧急通知》第一条第（二）项所称注册资金在500万元以上，人员在50人以上的新办大中型商贸企业，提出一般纳税人资格认定申请的，经主管税务机关案头审核、法定代表人约谈和实地查验，确认符合规定条件的，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。

　　四、对已认定为增值税一般纳税人的新办商贸零售企业，第一个月内首次领购专用发票数量不能满足经营需要，需再次领购的，税务机关应当在第二次发售专用发票前对其进行实地查验，核实其是否有货物实物，是否实际从事货物零售业务。对未从事货物零售业务的，应取消其一般纳税人资格。

　　五、对新办工业企业增值税一般纳税人的认定，主管税务机关也应及时组织对纳税人的实地查验，核实是否拥有必要的厂房、机器设备和生产人员，是否具备一般纳税人财务核算条件。经现场核实，对符合有关条件的，应及时给予认定。不符合条件的不得认定。防止不法分子假借工业企业之名骗取增值税一般纳税人资格。

　　六、在2004年6月30日前已办理税务登记并正常经营的属于小规模纳税人的商贸企业，按其实际纳税情况核算年销售额实际达到180万元后，经主管税务机关审核，可直接认定为一般纳税人，不实行辅导期一般纳税人管理。

　　七、辅导期一般纳税人因需要增购增值税专用发票的，应先预缴税款。纳税人应依据已领购并开具的正数专用发票上注明的销售额按4%征收率计算，向主管税务机关预缴税款，同时应将领购并已开具的专用发票自行填写清单（格式见附件一），连同已开具专用发票的记帐联复印件一并提交税务机关核查。主管税务机关应对纳税人提供的专用发票清单与专用发票记帐联进行核对，并确认企业已经缴纳预缴税款之后，方可允许继续领购。

　　对辅导期一般纳税人发售发票时，须按以下公式计算本次发售发票数量：本次发售发票数量≤核定次购票量-本次申购票时结存发票数量。

　　八、对进入纳税辅导期管理的新办小型商贸企业不再实行原临时一般纳税人管理。

　　九、辅导期一般纳税人的增值税防伪税控开票系统最高开票限额原则上不得超过一万元，如果开票限额确实不能满足实际经营需要的，主管税务机关可根据纳税人实际经营需要，经审核，按照现行规定审批其增值税防伪税控开票系统最高开票限额和数量。

　　十、主管税务机关对申请一般纳税人资格的新办企业进行约谈或实地查验前，应及时通知纳税人，约谈或实地查验过程中，税务机关应当如实书面记录约谈和实地查验的内容及相关情况，存入审批档案。

　　十一、税务机关除要求新办商贸企业按照统一规定报送有关资料外，可结合本地区实际情况确定新办商贸企业申请增值税一般纳税人资格需报送的其它资料。

　　十二、失控发票电子数据按日上传及失控发票与认证发票的双向比对工作已于9月底在全国部署。

　　关于走逃户数据上报工作，各省级单位可通过浏览器（IE6.0及以上版本）访问总局网站（网址为：HTTP://130.9.1.116/zthgl/login.asp）登录到走逃户数据上报系统。各省级单位的用户名及初始密码放置在总局技术支持网站（HTTP://130.9.1.248）上，各地取得密码后应及时登录系统，将初始密码变更为自己的工作用密码并妥善保存。各地在使用过程中注意查看系统提供的使用帮助。

　　十三、《紧急通知》有关规定与防伪税控系统、征管软件相互衔接问题的解决方案，详见《防伪税控系统、综合征管软件操作流程》（附件二）。

　　十四、各地税务机关要按《紧急通知》和本通知要求，切实做好新办小型商贸企业一般纳税人认定和辅导期管理工作。对新办企业的申请，要认真负责地做好资料审核，实地查验和法定代表人约谈等审查工作，按规定区别不同情况处理，不要简单化，不搞一刀切。要切实加强辅导期管理和服务，尤其要抓住专用发票发售管理和对各种抵扣凭证先交叉稽核比对后抵扣等关键环节。要落实和运用好失控发票快速反应机制。要认真开展对近年来已认定为一般纳税人的小型商贸企业的检查，特别是对长期零负申报、大量运用海关进口缴款书和农副产品收购发票抵扣的企业重点检查，发现问题及时处理。要注意收集执行中发现的问题，并将开展的商贸企业一般纳税人认定检查工作与收集到的问题进行整理总结，形成正式报告，于2004年12月31日前上报总局流转税管理司和信息中心。

　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○四年十二月一日

　　附件一：

　　　　　　　　　　　　　增值税专用发票开具清单

　　　　　　　企业名称（盖章）：　　　　　　　　税务登记号码：




　　　　填表人(签字)：

　　　　填写说明：
　　　　　　1.《清单》按发票填开顺序填写；
　　　　　　2.发票分正数发票、负数发票和作废发票三类。正数发票金额前不需填写任何符号；负数发票金额前需填写“—”号；作废发票的开票日期、金额不需填写，备注栏内填写“作废”字样。合计金额填写正负数发票的余额。



　　附件二

　　　　　　　　　　　防伪税控系统、综合征管软件操作流程

　　一、防伪税控系统

　　（一）对小型商贸企业，其增值税防伪税控开票系统最高开票限额不得超过一万元，每次发售专用发票数量不得超过25份。

　　只需在对该企业所用的防伪税控系统开票用金税卡和IC卡发行时，设置发行信息中，将其“开票限额”设为“一万元”、“月购票限量”设为核定的该企业每次购票限量（最大为“25”份，以下简称核定数量）即可。

　　操作流程：

　　1、在系统管理中的“一般纳税人档案管理/企业发行信息管理”菜单中设置企业的发行信息，其中“开票限额”设为“一万元”、“月购票限量”设为核定数量。

　　2、通过企业发行子系统中“企业发行/初始发行”菜单，对企业的开票金税卡和IC卡发行即可。

　　（二）对商贸企业，每次发售专用发票数量不得超过25份，如果已领购的25份发票已用完，如何再次领购发票。

　　假定该企业的发票核定数量为25份，如果再次购票只需做“月购票限量”变更，每变更一次在原有数量基础上再增加25份即可。

　　操作流程：

　　1、在系统管理中的“一般纳税人档案管理/企业发行信息管理”菜单中，月购票限量设为“原数量＋25”即可。

　　2、通过企业发行子系统中的“企业发行/变更发行/变更纳税人发行信息”操作，将已变更的月购票限量写入发行系统数据库。

　　3、在发票发售子系统中即可向该企业再销售25份发票。

　　（三）核准上个月发票使用量，以确定本月应发售数量

　　通过防伪税控相关菜单查询到该企业上月未用完结余到本月的发票数量后，然后计算出本次应销售给企业的发票数量。

　　操作流程：

　　1、企业应先进行当月报税操作。

　　2、通过发票发售子系统中的“查询统计/企业发票领用月报表/报表生成”菜单，生成该企业的企业发票领用月报表。

　　3、通过发票发售子系统中的“查询统计/企业发票领用月报表/报表查询”菜单，即可查询到企业的“期末结存”，即未使用发票数量。

　　4、用该企业的核定数量减去“期末结存”的数量即为本次最大发售数量。

　　（四）每月增值税纳税申报期结束后的次日，征管部门找出未报税企业。

　　通过报税系统的“未报税企业查询”即可找出未报税企业。

　　操作流程：

　　通过报税子系统中“查询统计/未报税企业查询”菜单即可查出未报税企业明细。

　　二、综合征管软件

　　（一）对新办商贸企业一般纳税人实行分类管理

　　税务机关在使用“增值税一般纳税人申请认定”模块受理一般纳税人认定申请时，由税务人员根据纳税人提供的相应资料，判断其属于小型商贸企业还是大型商贸企业，是否符合辅导期一般纳税人的要求，是否符合正式一般纳税人的条件，确定是否同意将其认定为一般纳税人，并且明确认定为辅导期一般纳税人还是正常式一般纳税人。最后将认定结果录入到综合征管软件中。对于辅导期结束，满足正式一般纳税人条件的，也通过“增值税一般纳税人申请认定”模块将纳税人认定为正式一般纳税人。

　　（二）辅导期一般纳税人发票管理

　　1、发票票种核定环节：税务人员在对辅导期一般纳税人进行票种核定时，根据手工审批文书，按照以下原则进行票种鉴定：纳税人持票最高数量为25份，每次购票最高数量为25份。

　　2、发票发售环节：每月第一次对辅导期一般纳税人进行增值税专用发票发售时，要求纳税人提供上月发票使用情况，根据上月使用情况确定此次专用发票的份数，如果上月不存在未使用的专用发票，则此次发售的最高份数与上月相同，如果存在未使用的专用发票，则最高份数为票种核定时的每次最高购票量与未使用发票的差额。如果不是该月第一次专用发票发售，则要求纳税人提供上次所购专用发票的使用情况及按专用发票销售额4％预缴的完税凭证，根据纳税人所提供资料确定是否允许纳税人在该月增购发票。且当纳税人当月第二次进行专用发票购买时，要求纳税人首先进行发票验旧(根据纳税人专用发票使用情况进行结果录入，这样可以控制纳税人持有的发票份数不超过票种核定的纳税人持票最高数量)。

　　（三）对转为一般纳税人的审批及管理

　　对于纳税辅导期达到6个月的一般纳税人，纳税人可以向税务机关申请进行增值税一般纳税人认定，税务人员在核实纳税人满足一般纳税人条件后，通过“增值税一般纳税人申请认定表”文书模块，将纳税人认定为正常的一般纳税人；如果纳税人不满足一般纳税人条件，且应取消一般纳税人资格，则可以拒绝申请，并通过“取消增值税一般纳税人资格申请审批”文书模块，取消纳税人辅导期一般纳税人资格；对于需要延长辅导期的纳税人，可以将纳税人再次认定为辅导期一般纳税人。

　　操作流程：

　　1、在“取消增值税一般纳税人资格审批表”模块支持取消辅导期一般纳税人资格。对于辅导期达到6个月后，不满足一般纳税人条件的纳税人，通过该模块取消其辅导期一般纳税人；

　　2、对于需要延长辅导期的一般纳税人，允许再次使用“增值税一般纳税人申请认定表”核定为辅导期一般纳税人；

　　（四）转为正常一般纳税人的管理

　　1、税务人员在对结束辅导期转为正常的一般纳税人进行税种核定时，根据文件要求及纳税人实际经营情况核定其单份增值税专用发票最高开票金额、每月最高持票量及每次购票最高数量。

　　2、管理部门根据核查结果在“增值税一般纳税人走逃户报告表”模块录入增值税一般纳税人走逃户信息。


劳动部


劳动部关于颁发《职业安全卫生检测检验站管理办法》的通知

1990年5月16日，劳动部

随着职业安全卫生工作的深入发展，近几年来，全国各级劳动部门建立了二百多个检测检验站。这些站按照国家技术标准，应用现代检测仪器和工具，对起重机械、电梯、厂内运输车辆等特种危险设备和生产性粉尘、毒物等职业危害场所进行了检测检验工作。这对整个职业安全卫生监察工作的深入开展、减少职业危害，起了很大推动作用。
为了进一步搞好职业安全卫生监察工作，加强对检测检验工作的领导，保证和促进职业安全卫生检测检验站的健康发展，特颁发《职业安全卫生检测检验站管理办法》，请各地结合本地区实际情况贯彻执行。

附：职业安全卫生检测检验站管理办法

第一章 总 则
第一条 为了加强对职业安全卫生检测检验站的管理，使之更好地为职业安全卫生监察工作服务，特制定本办法。
第二条 本办法适用于劳动部门所属的检测检验站。检测检验站是各种专业检验中心（或技术指导站）、检测检验中心站和检测检验站（室）的统称。
第三条 劳动部设若干个专业检验中心（或技术指导站）；省级劳动部门设职业安全卫生检测检验中心站；地（市）级劳动部门设职业安全卫生检测检验站（室）。县（市）暂不建站。
第四条 地方检测检验站由地方政府筹资自建，并配备测尘、测毒和安全检验等设备。
第五条 职业安全卫生检测检验站，是我国职业安全卫生监察体系的一个组成部分，是在各级职业安全卫生监察机构的业务领导下，为监察工作提供技术服务和法定从事专业技术检测检验的公益性事业单位。
第六条 检测检验站依据国家有关法规、标准开展检测检验工作。
第七条 监察机构对检测检验站实行业务领导：
1．下达开展检测检验工作的行政指令，指派检测检验站承担监察工作所需要的检测检验任务；
2．审定检测检验规划和年度工作计划，检查工作质量；
3．对检测检验站的主要领导人进行业务资格审查；
4．协调处理检测检验企业和有关部门的争议事项。

第二章 任 务
第八条 劳动部专业检验中心（或技术指导站）的任务：
1．参与制订全国性的专业检验工作规划和年度计划；
2．参与制订本专业范围内的检测技术规程或办法；
3．负责本专业新产品安全卫生性能的检测和检验；
4．建立本专业安全卫生检测检验质量保证体系，与检测检验技术研究；
5．对需要统一的专业检测检验设备、仪器仪表进行认可；
6．承担劳动部职业安全卫生监察局指派的检测检验任务。
第九条 省级检测中心站的任务：
1．参与制订省级检测检验工作规划和年度计划；
2．制订检测检验实施细则；
3．对本地区检测站（室）进行技术指导；
4．对本地区检测人员进行技术培训和技术考核；
5．负责全省（市）检测检验数据的统计分析；
6．在本地区特种危险设备制造、安装企业的安全资格认可工作中，承担技术监督工作；
7．负责地（市）站与受检单位争议的技术仲裁；
8．承担地（市）级检测站（室）要求检测检验的任务；
9．承担省级职业安全卫生监察机构指派的检测检验任务。
第十条 计划单列市、地（市）检测站（室）的任务：
1．负责生产性基本建设项目和技术改造项目投产前的检测检验任务；
2．对企业的职业安全卫生状况进行分级评价；
3．对特别危险和危害严重的场所（或原材料）进行检测和安全认证；
4．对特别危险设备的安装、使用进行安全检验和安全认证；
5．测定企业升级中的职业卫生指标，为评定部门提供可靠数据；
6．对企业的检测检验工作进行技术指导；
7．承担主管职业安全卫生监察机构所指派的检测任务；
8．定期向主管职业安全卫生监察机构书面汇报工作，并同时抄报上一级检测机构。
第十一条 地（市）站与省级站的分工原则是：地（市）站能承担的任务由地（市）站承担，地（市）站承担有困难的由省级站承担。省站和地（市）站的具体分工由省职业安全卫生监察机构确定。

第三章 管 理
第十二条 检测检验站实行站长负责制，站长应由工程技术干部担任。劳动部专业检验中心（或技术指导站）和省级检测中心站的站长必须由具有高级技术职称者担任；地（市）级检测站的站长应由具有中等以上技术职称者承担。各级检测检验站站长必须熟练掌握一项检测检验技术。
第十三条 检测检验站的人数应根据工作任务的需要确定。省检测中心站的检测检验人员不少于15人；直辖市检测站不少于25人；计划单列市、地（市）级检测站不少于10人。
第十四条 检测检验站的专业人员数不应低于检测检验站总人数的80％。专业检验中心（或技术指导站）或省级检测中心站具有中等以上技术职称的人数应不低于技术人员总数的50％，其他检测站应不低于30％。
第十五条 检测检验人员持检测检验证者方可独立进行检测检验工作。专业检验中心（或技术指导站）检测检验证由劳动部职业安全卫生监察局颁发；省级检测中心站和地（市）级检测站检测检验证由省级劳动局职业安全卫生监察机构颁发。
第十六条 检测检验工作应在企业自检的基础上进行，企业和企业主管部门的检验不能代替劳动部门的检验。
第十七条 检测检验站应建立、完善责任制和仪器设备管理制度。
第十八条 检测检验站工作人员应认真学习业务，不断提高技术水平，按照国家规定和质量要求完成检测检验任务。
第十九条 检测检验人员必须严格遵守国家各项制度。对工作成绩显著者，应给予表扬和奖励；对工作不负责任，弄虚作假，造成不良后果者，应视情节轻重给予批评教育或行政处分。

第四章 附 则
第二十条 各地劳动部门可根据本办法制订实施细则。
第二十一条 本办法由劳动部负责解释。
第二十二条 本办法自颁发之日起施行。