财政部


财政部关于印发《保险中介公司会计核算办法》的通知

2004年9月20日　　　　财会〔2004〕10号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)，新疆生产建设兵团财务局，中国保险监督管理委员会：
　　为了规范保险中介公司的会计核算，提高保险中介公司会计信息质量，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规，结合保险中介公司的实际情况，我部制定了《保险中介公司会计核算办法》，现予印发，于2005年1月1日起在已执行《企业会计制度》的各保险中介公司执行。执行中有何问题，请及时反馈我部。
　　附件：保险中介公司会计核算办法

　　附件：

保险中介公司会计核算办法

一、总说明

　　(一)为了统一规范保险中介公司的会计核算，真实、完整地提供企业的会计信息，根据《中华人民共和国会计法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》和国家有关法律、法规，并结合保险中介公司特点及实际情况，特制定《保险中介公司会计核算办法》(以下简称“本办法”)。
　　(二)中华人民共和国境内所有保险中介公司在执行《企业会计制度》的同时，执行本办法。
　　本办法中的保险中介公司是指经中国保险监督管理委员会批准取得营业许可证，从事保险中介服务并采取有限责任公司和股份有限公司组织形式的专业保险代理公司、保险经纪公司和保险公估公司。
　　(三)采取有限责任公司和股份有限公司以外其他组织形式设立的保险中介机构，其日常经营业务的核算应参照本办法执行，所有者出资、与所有者往来等的核算另行规定。

二、补充会计科目设置及其使用说明

　　(一)会计科目的设置
　　本办法在《企业会计制度》的基础上增设了“存出营业保证金”科目；在“应收账款”下增设了“垫付保费”、“代垫费用”二级科目；在“应付账款”下增设了“代收保费”二级科目；在“其他应付款”下增设了“协作业务费用”二级科目；在“主营业务收入”下增设了“代理佣金收入”、“经纪佣金收入”、“咨询费收入”、“公估费收入”二级科目，并对这些科目的核算内容进行了补充规定。
　　(二)补充会计科目的使用说明

1131应收账款

　　一、本科目核算保险中介公司因提供劳务等应向接受劳务单位收取的款项等。
　　二、在本科目下设置“垫付保费”明细科目，核算保险代理公司或保险经纪公司为投保人垫付给保险公司的保费。
　　三、为投保人垫付保费支付给保险公司时，应借记本科目(垫付保费)，贷记“现金”、“银行存款”等科目。收到投保人支付的保费时，应借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目(垫付保费)。
　　四、“应收账款??垫付保费”科目应按投保人设置明细账，进行明细核算。
　　五、在本科目下设置“代垫费用”明细科目。代垫费用是指根据合同规定的，保险中介公司在完成业务的过程中为客户暂时垫付的费用，如合同中规定的差旅费、查勘费、专家咨询费、检测费等。如果业务合同中未明确规定为代垫费用的，应作为保险中介公司的业务成本进行核算。
　　六、发生代垫费用时，借记本科目(代垫费用)，贷记“现金”、“银行存款”等科目。收到客户归还的代垫费用时，借记“现金”、“银行存款”等科目，贷记本科目(代垫费用)。
　　七、“应收账款??代垫费用”科目应按客户等设置明细账，进行明细核算。

1905存出营业保证金

　　一、本科目用来核算保险中介公司缴存的营业保证金。
　　二、缴存保证金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。
　　三、本科目期末借方余额，反映保险中介公司缴存的营业保证金余额。

2121应付账款

　　一、本科目核算保险中介公司因购入商品、接受劳务等应付给供应单位的款项等。
　　二、在本科目下设置“代收保费”明细科目，核算保险代理公司或保险经纪公司向投保人收取、之后再解付给保险公司的保费。
　　三、收到投保人交付的保费时，借记“现金”或“银行存款”等科目，贷记本科目(代收保费)。
　　将保费解付给保险公司时，应借记本科目(代收保费)，贷记“现金”、“银行存款”等科目。
　　四、“应付账款??代收保费”科目应按保险公司设置明细账，进行明细核算。

2181其他应付款

　　一、本科目用来核算保险中介公司应付、暂收其他单位和个人的除代收保费之外的款项。
　　二、在本科目下设置“协作业务费用”明细科目，核算保险经纪公司或保险公估公司进行业务协作时一方支付给另一方的费用。
　　三、发生协作业务时，保险中介公司按应支付给其他中介机构的业务协作费用，借记“银行存款”、“应收账款”等科目，贷记本科目(协作业务费用)。
　　保险中介公司支付给协作方的业务协作费，借记本科目(协作业务费用)，贷记“银行存款”等科目。
　　四、“其他应付款---协作业务费用”科目应按各协作方设置明细账，进行明细核算。

5101主营业务收入

　　一、本科目核算保险中介公司从事其主营业务所产生的收入。
　　二、保险代理公司主营业务收入是向保险公司收取的保险代理佣金，本办法在“主营业务收入”下设置“代理佣金收入”明细科目进行核算。
　　保险经纪公司主营业务收入包含经纪佣金收入、咨询费收入，本办法在“主营业务收入”下分别设置“经纪佣金收入”、“咨询费收入”明细科目进行核算。经纪佣金收入指为客户拟订投保或分保方案、办理投保手续、代办检验、索赔等业务的收入；咨询费收入指为客户提供防灾、防损或风险评估、风险管理咨询等服务的收入。
　　保险公估公司的主营业务收入是承保前或承保后检验、估价和风险评估，及标的出险后查勘、检验、估损及理算等业务的收入，本办法在“主营业务收入”下设置“公估费收入”明细科目进行核算。
　　三、保险中介公司在同一会计年度内开始并完成的劳务，应当在完成劳务时确认收入。
　　保险代理公司应在保险公司签发保单给保险代理公司或投保人时确认收入，按照与保险公司约定的佣金金额，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入??代理佣金收入”科目。
　　保险经纪公司应当在合同约定的劳务全部完成时确认经纪佣金收入，应当在出具评估报告或咨询报告时确认咨询费收入，借记“应收账款”、“预收账款”等科目，贷记“主营业务收入??经纪佣金收入”或“主营业务收入??咨询费收入”科目。
　　保险公估公司应当在出具公估报告时确认公估收入，按照合同约定的金额，借记“应收账款”等科目，贷记“主营业务收入??公估费收入”科目。
　　保险中介公司提供追偿服务、教育服务等业务获得的收入，在“其他业务收入”科目核算，不在本科目核算；与之相关的成本也相应计入“其他业务支出”科目。
　　保险中介公司的协作业务收入应当在本公司与其他中介机构协作业务的劳务全部完成时确认收入。如果合同约定，即使协作方未履行完劳务，本公司亦可在完成自己的任务后获得相应的收入，则保险中介公司应在完成自己的任务时确认收入。保险经纪公司或保险公估公司在确认收入时，不包括与其他中介机构进行协作应归属于其他中介机构的协作费用。
　　保险中介公司应按应收取的服务费，借记“应收账款”等科目，按应支付给其他中介机构的业务协作费，贷记“其他应付款??协作业务费用”科目，按其差额，贷记“主营业务收入”相应的二级明细科目。保险中介公司支付给协作方的业务协作费，借记“其他应付款??协作业务费用”科目，贷记“银行存款”等科目。
　　本公司应收的其他中介机构的业务协作费，借记“应收账款”、“银行存款”等科目，贷记“主营业务收入”相应的二级明细科目。
　　四、如果保险中介公司提供劳务的开始和完成分属不同的会计年度，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，应当在资产负债表日按完工百分比法确认相关的劳务收入。当劳务的总收入和总成本能够可靠计量、与交易相关的经济利益能够流入企业、劳务的完成程度能够可靠确定时，则劳务交易的结果能够可靠地估计。
　　在提供劳务交易的结果不能可靠估计的情况下，应当在资产负债表日对收入分别三种情况进行确认和计量：
　　1.如果已经发生的劳务成本预计能够得到补偿，应按已经发生的劳务成本金额确认收入，并按相同金额结转成本；
　　2.如果已经发生的劳务成本预计不能全部得到补偿，应按能够得到补偿的劳务成本金额确认收入，并按已经发生的劳务成本作为当期费用；
　　3.如果已经发生的劳务成本预计全部不能得到补偿，应按已经发生的劳务成本计入当期费用，不确认收入。

5401主营业务成本

　　一、本科目核算保险中介公司从事主营业务而发生的实际成本。包括支付给营销员的佣金，业务部门的办公费、折旧费、水电费、人员工资、福利费、差旅费、交通费、通讯费，以及其他与主营业务直接相关的成本。
　　二、对于同一会计年度开始并完成的业务，公司应当在结转主营业务收入的同时结转主营业务成本；对于跨年度业务，应当在年末按规定的方法计算确定应结转的主营业务成本。结转主营业务成本时应借记“主营业务成本”等科目，贷记相关科目。
　　三、期末，应将本科目的余额转入“本年利润”科目，结转后本科目应无余额。

三、会计报表格式及补充报表项目

　　(一)保险中介公司对外提供的会计报表中至少应包含资产负债表、利润表、利润分配表和现金流量表。
　　(二)本办法在《企业会计制度》的基础上在资产负债表中增加了“存出营业保证金”项目，在“应收账款”下增加了“其中：垫付保费”明细项目，在“应付账款”下增加了“其中：代收保费”明细项目。
　　“存出营业保证金”科目余额应在资产负债表的“长期待摊费用”与“其他长期资产”项目之间单列“存出营业保证金”项目反映。
　　(三)在利润表中的“主营业务收入”下增加了“其中：代理佣金收入”、“其中：经纪佣金收入”、“其中：咨询费收入”、“其中：公估费收入”等明细项目。
　　(四)利润分配表和现金流量表不做变动。
　　根据本办法，变动后的资产负债表和利润表的格式如下：

资产负债表
利润表
http://www.mof.gov.cn/news/images/wg0409-caikuai0410-2_20050629.jpg

山东省青岛市政府


青岛市城市供水设施管理办法
市政府

第一章　总　　　则

第一条　为科学地管理和维护、使用城市供水设施，保障城市用水，依据《环境保护法》、《水污染防》、《生活饮用水卫生标准》等有关法规，特制定本办法。

第二条　凡城市供水专用的水源地、水库、井群、取水口、引水渠道、水厂、贮水池、泵站、管道、护洞、闸门、消火栓、公用水站、水表及一切附属设备、建筑物等，都属于城市供水设施，均依照本办法施行管理。

第三条　供水设施的监督管理工作，由市公用事业总公司负责。供水设施的维护、使用管理，由市自来司负责。
各区、县（市）、乡（镇）人民政府，各级公安、环保、卫生部门和供水设施管理、维护单位应密切配合，按办法和各自的职能加强监督检查，确保供水设施安全完好。

第二章　供水设施的卫生防护

第四条　任何单位和个人都必须遵守供水设施卫生防护规定，确保生产用水和生活用水安全。

第五条　供水设施卫生防护地带的范围和防护措施：
1. 水库最高水位线一千米范围内（如有分水岭小于一千米、以分水岭为界）、河流取水点上游二千米至下游一百米及其沿岸两侧各五百米范围内，其水域内不得排入工业废水、生活污水；其沿岸防护范围内不得开穴埋葬、设置有害有毒物品的仓库，不得使用工业废水或生活污水灌溉
及施用有持久性或剧毒的农药，不得从事放牧和其他水质的活动。
2. 在水厂生产区或单独设立的泵站、沉淀池、清水池、引水渠道外围十米的范围内，集水井和贮水池周围五不得设立生活居住区和修建禽畜饲养场、渗水厕所、渗水坑，不得堆放垃圾、粪便、废渣或铺设污水渠道，并应保的卫生环境和充分绿化。
3. 单井或井群的影响半径五百米范围内，不得使用工业废水或生活污水灌溉及施用有持久性或剧毒的农药，埋葬，不得修建渗水厕所、渗水坑、堆放废渣或铺设污水渠道，不得从事挖沙取土破坏深土层的活动。

第六条　在地面水水源取水点上游一千米以外，排放工业废水和生活污水，应符合现行的《工业“三废试行标准》和《工业企业设计卫生标准》的要求；医疗卫生、科研和畜牧兽医等机构含病原体的污水，必须经过严格处理，彻底消灭病原体，符合排放标准后，方准排放。

第七条　对供水设施卫生防护地带以外的周围地区（包括地下水含水层补给区），环保、卫生部门和自等单位，应经常观察工业废水和生活污水排放及污水灌溉农田、传染病发病和事故污染等情况。如发现可能污染水及时责成有关部门采取必要的措施，限期处理。

第八条　供水管道与污水或其他有毒、发臭液体的管道交叉或平行铺设时，其间距应符合《室外给水设供水管道必须通过有严重污染的地段、排放污水河道和渠道底时，应按有关规定做好防止污染处理。

第三章　供水设施的安全保护

第九条　凡供水设施都要设立安全保护区，并应设立明显的范围标志。
第十条　供水设施安全保护区的范围为：
1. 水库主坝坡脚及两端以外各二百米范围内，泄洪闸周围三百米范围内；
2. 水源水井半径五百米范围内；
3. 城市引水渠（管）道两侧各五十米范围内，输配水管道及其构筑物两侧各五米范围内；
4. 高位水池周围二百米范围内。

第十一条　在供水设施安全保护区内，不准打井、放炮开石、挖沙取土，不得从事其他威胁供水设施安水库区内严禁炸鱼、电鱼、毒鱼，未经许可，不准捕鱼。

第四章　供水设施的管理

第十二条　任何单位和个人不得擅自从水源地、水库、引水渠（管）道、输配水管道建地取水、装泵提扒口取水、放叉接管等。

第十三条　自来水公司应定期检查供水设施的完好状况，做好维修、养护工作，加强管道的检漏、修漏确保正常供水和水质安全。

第十四条　单位的自备水源、储水池、加压水泵以及工业用水管道、压力容器等一律严禁与城市供水管严禁将自来水管出口直接插到大便器、污水池、药剂池和其他有碍水质的容器中。

第十五条　城市供水管线及其附属设施两侧各五米水平距离范围内不得修建永久性建筑物，两侧各一米建其他任何性质的建筑物，不得挖土采石、植树等。

第十六条　任何单位和个人不得擅自移动或操作供水管线、闸门、排气阀、测压点、撤水井、水表等供建设确需移动或改变供水设施时，须经自来水公司同意，移建的全部费用由移建单位承担。

第十七条　全市的消火栓（包括单位自备的）只供灭火专用，不得擅自启开。遇火警或消防演习启用时水公司，并在事后将启用时间、地点、用水量等报自来水公司。

第十八条　任何单位和个人，如损坏供水管道及其附属设施，应立即向自来水公司报告，由公司派人修损坏的单位或个人负责。

第五章　奖励与惩罚

第十九条　对认真贯彻执行本办法，在保护供水设施和检查违章或破坏供水设施行为等方面有显著成绩情给予表彰或适当的物质奖励。

第二十条　任何单位和个人不得以任何理由阻碍供水设施监督检查人员执行任务。对谩骂、殴打监督检轻重，由公安机关依照《治安管理处罚条例》处理。

第二十一条　对违反本办法的单位和个人，视其情节给予批评教育，责令其赔偿经济损失，处以罚款、财产和人民生活造成重大损害，构成犯罪的，依法追究刑事责任。

第二十二条　当事人对供水设施管理部门的处罚决定不服的，可在接到通知之日起十五日内向人民法院不履行处罚决定的，由负责管理的部门申请人民法院强制执行。

第六章　附则

第二十三条　本办法由市公用事业总公司负责解释。

第二十四条　本办法自公布之日起施行。



1987年10月16日